損益表上的累積折舊

什麼是累積折舊？

貶值是一個複雜的術語，但對企業來說很重要。折舊是一種方法，用於將濫用資產（例如機器、設備或車輛）的成本在資產使用的時間上分散開來。您擁有該資產的每一年的成本成為該年的業務費用。

累積折舊是指企業資產負債表上資產的價值隨時間而减少的總額。

資產負債表上的商業資產

看一下企業的資產負債表。左邊是商業資產，即有形和無形的東西，其價值是可以計算的。

向下滾動資產清單，直到找到業務内容所在的行。它通常被顯示為“財產、廠房和設備（PP&E）”。商業財產——土地和建築是不同的。土地不折舊，但其他財產，包括建築物、設備和車輛，都折舊。

PP&E包括機械、車輛和傢俱等具有持久價值的財產。這些項目的成本不能作為一年內的稅收減免，但必須在該資產的使用壽命中分攤。這種在幾年內分散的成本是折舊。

累積折舊是會計分錄。這是由您的會計處理，並包括在年底會計調整您的年終資產負債表。雖然累積折舊不是你每天需要擔心的事情，但是瞭解它在你的商業會計系統中如何工作很重要。

折舊費用與累積折舊

假設您有一台機器用於您的業務，價值為50萬元。它折舊超過10年，所以你可以每年花費5萬元。

這筆折舊費用連同營業損益報告上的其他費用一起計算。隨著資產的老化，而增加累積折舊。

資產負債表上的累積折舊

每種類型的所有資產的價值在資產負債表上一起考慮，而不是每個單獨的資產。那臺機器在什麼地方。

在資產負債表上，新的資產沒有累積折舊。50萬元的機器將在資產負債表上（包括財產、廠房和設備）顯示為50萬元。

但多年來，這臺機器的價值减少了折舊費用。在第二年，機器的價值將在資產負債表上顯示為45萬元。

這是棘手的部分。這臺機器直到賣出才真正貶值。因此，資產出現在兩個不同的帳戶中：（1）資產的折舊成本，和（2）累積折舊。兩者之和就是資產的原始價值（成本）。兩者之間的差別在於該資產的帳面價值。

資產負債表上的資產價值表示為：

• 資產成本
• 减去累積折舊
• 等於該資產的帳面價值。

資產負債表累積折舊的一個例子

在2018年12月31日公司的資產負債表上：

• 設備成本25萬元
• 扣除累積折舊10萬元
• 設備帳面價值15萬元

累積折舊與營業稅

你不會在商業稅單上看到“累積折舊”，但是折舊本身也包括在內，如上所述，作為商業損益報告的費用。好消息是折舊是一種“非現金”費用。你可以算作减少企業必須繳納的所得稅的費用，但你不必花錢去獲得這個扣除。

你的營業稅表上顯示的是當年折舊費用的數額，包括所有商業財產的各種折舊。

你也可以合法地加速折舊，在你擁有財產的第一年獲得更多的稅收優惠，並將其投入使用（開始使用）。這些數額每年都在變化，所以請與您的稅務籌畫人核對一下。

累積折舊與企業資產出售

當你出售資產時，就像上面討論的機器一樣，它會從資產負債表中扣除資產和該資產的累積折舊額。因為資產的原始成本仍然顯示在資產負債表上，所以很容易看出從出售該資產中確認了什麼利潤或損失。

折舊與營業稅

- 企業的折舊比個人的好

當你聽到“折舊”這個詞時，你可能會想到把你的新車從售車商停車場開走，然後馬上開始貶值-貶值。一般來說，折舊對企業比對個人更有效。

貶值實際上是一種對企業有益的節稅措施。如果你是一個企業主，學習它是如何工作的，這樣你就可以利用它了。

什麼是折舊？

折舊是一種“非現金”費用，它隨著時間推移而降低資產的價值。當折舊是非現金時，這意味著折舊被當作會計分錄，企業持有的現金數額不受影響。

可折舊的商業資產包括設備、機械、科技、電腦、辦公傢俱、建築物和建築物的改進。它們包括對租賃的財產和商用車輛的租賃權改進。土地不能貶值，因為土地升值而不是貶值。

對企業資產進行折舊，以識別這些資產的價值隨著其老化而變化。資產貶值有兩個原因。

你買下並開走的那輛汽車每走一公里就會貶值，發動機、輪胎和其他部件的磨損也會减少。資產也因為過時而貶值——它們被更新的款式所取代。去年的汽車型號價值較低，因為市場上有更新、更理想的版本。

如何計算折舊？

折舊是以各種作法計算的，但該過程通常包括資產的原始成本，包括獲取資產、運輸資產和設定資產的成本。然後减去資產的殘餘價值或“報廢”價值。這個數字然後除以資產的“使用壽命”的年份。使用壽命是由國稅局根據為各種類型的財產製定的時間表確定的。企業可以在其所得稅申報表中列明特定數額，作為資產使用壽命的每年期間的費用。

這减少了企業的應稅收入

例如，假設一個企業以50萬元購買辦公傢俱。傢俱的使用壽命為10年，廢品價值5萬元。使用直線折舊法，由此產生的45萬元的成本除以傢俱的10年壽命因此此，企業可以在這10年中的每一年從其納稅申報表中扣除4.5萬元的折舊。

折舊方法

折舊是由國稅局準予的幾種方法之一確定的。最常用的方法是上述示例中使用的直線折舊。其他方法是雙倍餘額遞減和年總位數。您可能受益於一種折舊方法多於另一種，因此請諮詢稅務專業人員，以確定哪一種最適合您使用。

加速折舊

還可以加速折舊，使企業能够在早些年扣除更多資產成本。

折舊與資產購買方法

商業資產的折舊與資產的購買作法無關。無論是用現金還是貸款購買商務車輛都不會影響折舊計算。但是租賃資產會影響您的企業對資產進行折舊的能力。同樣，這也是您希望與稅務專業人士討論的問題，因此可以確定您選擇的選項最適合您的特定業務。

楊世光線上課程01 - 資產負債表

運用無形資產

雖然無形資產沒有實體形狀和大小，但它們為你的企業帶來了巨大的動力。例如，如果您和您的員工已經努力創建了商標、專利或版權，則可以通過多種方式使用這些資產來發展您的業務或新增業務利潤。

什麼是無形資產？γ

無形資產是沒有實物的商業資產。無形資產可以在企業的所有領域找到。例如：

• 科技， 如技術手冊、工程過程、電腦軟體
• 客戶關係
• 契约、特許經營、許可證
• 訓練有素、有能力的工人（稱為就地勞動力）
• 一些無形資產是知識產權，也就是說，它們是由個人專門創造的，受法律保護，不受盜竊。知識產權的例子有商標、服務商標、版權和專利
• 客戶關係，包括商譽（客戶關係的價值）
• 商業秘密、品牌識別和專有業務流程（“我們在公司做事的管道”）
• 行銷和廣告活動及資料
• 與位置相關的資產，如土地、水和礦產權

如何利用無形資產？

出售無形資產

一些常見的無形資產，如業務流程，可以打包和銷售。創建並銷售一本關於“我們在XYZ公司做事的管道”的書，並舉例說明你是如何做到的。不過，你不必洩露所有的商業秘密。就是那些可以轉化成其他類型的企業。

你也可以出售版權。音樂家經常出售音樂版權，但更經常的是他們許可的權利。這些許可證被稱為創作共用許可證。

用它們來新增你生意的銷售價值

商譽是企業銷售中的重要資產。在商業銷售中，特別是作為經營中企業出售的商業銷售中，商譽是指所有商業資產的公平市場價格或帳面價值與銷售價格之間的差額。

其他一般無形資產和知識產權也可以估價並計入企業的售價。

許可或轉讓專利、版權和商標等資產

如果你的企業有專利或商標，你可以授權專利權給某人，他可以從中生產產品。您可以連續收取使用費，並建立使用這些資產製成的產品的標準。

您可能還想考慮將資產作為永久銷售進行轉讓。

無形資產攤銷

攤銷是一種計算，它允許你在無形資產的使用壽命中分攤其費用，而不是在一年內將其資本化。攤銷就像折舊一樣。在數年內有費用可以讓你在這些年裏减少你的商業收入，從而减少你的商業稅單。

國稅局指定某些可攤銷超過15年的無形資產和不可攤銷的其他無形資產。

向知識產權律師尋求幫助。對於大多數使用這些無形資產的方法，您將需要聘請一個稱為知識產權律師的特別律師，他可以幫助您在銷售和許可的棘手世界中航行。

哪些是可折舊資產？

可折舊資產是可折舊的商業資產。也就是說，資產的價值在資產壽命期間被視為企業支出。

為什麼可折舊資產很重要？

任何你購買的商業用途物品都可以從你的營業稅申報表中扣除。你買的一些資產（有價值的東西）可以立即扣除（這些是流動資產），而其他資產具有長期壽命，這些資產可以在其壽命的年份內扣除。

例如，如果你為你的生意買輛車，你可以在特定的年份裏扣除這輛車的成本。這是折舊，為了稅務的目的，能得到這些扣除對你是有好處的。

什麼資產可以折舊？

你可以折舊大多數類型的有形財產（你可以看到和觸摸的財產），包括：

• 建築物
• 機械
• 車輛
• 傢俱和裝置
• 電腦
• 設備

你也可以折舊大部分無形財產（沒有形式的財產），包括：

• 專利申請
• 版權
• 電腦軟體

國稅局對能够折舊的財產有具體要求：

• 那一定是你擁有的財產。
• 它必須用於您的業務或創收活動。
• 它必須有確定的使用壽命。（通過表格計算）
• 它必須持續一年以上

哪些資產不能折舊？

• 土地不能折舊，因為它沒有用完或磨損。它不會失去它的價值。但是你可以折舊一些土地整理費用。
• 流動資產。你不能對同一年購買和處置的資產進行折舊。流動資產包括供應品、預付保險和其他預付費（你提前支付的金額，如保險）和應收賬款（欠你企業的金額）。
• 現金。現金是您商業支票帳戶中的金額。它的價值保持不變，不是長期資產，所以不能貶值。

折舊是如何進行的？

當你把一項資產投入服務時，你就開始對它進行折舊。“使用中”意味著資產“準備好並且可以使用”。即使您不立即使用它，您也可以打開它，並且它工作。比如說，你不能只買一臺電腦，然後把它放在盒子裏開始貶值，你必須準備好使用。

折舊基本上是一種會計交易。你不必對資產做任何事情來折舊它。在資產使用期間，進行一項會計交易，其中將資產成本的一定數額存入折舊費用帳戶，並將資產的初始成本减少相同數額。年終時，該年度的累計折舊連同所有財產的初始成本一起顯示在財務報表上。

當你（a）出售某項資產，或者（b）該資產已經達到其使用壽命的終點時，你就停止對該資產進行折舊。也就是說，當它不再被貶值時。資產折舊的時間長短取決於其用於折舊的類別。

商業資產

- 資產折舊、資產登記、資產估價、資產出售

商業資產，或者稱之為“財產”，是企業擁有的價值項目。

根據您如何看待資產，對資產進行分類。

最廣泛的兩類業務資產是有形資產和無形資產。資產可以是真實的，也可以是有形的，比如商務車或設備。它們也可以是無形的，如知識產權（商標、版權、專利）或商譽。

用於會計目的

資產列於企業資產負債表。資產按其流動性分類，流動性是指由於現金是最“流動性”的資產而易於將資產轉為現金的術語。流動資產，包括應收賬款（欠企業的金額）和存貨，最迅速地轉換成現金。長期資產，如房地產和建築，流動性較小，不易轉換成現金。

稅務用途

國稅局根據資產是否可以折舊來區分資產，也就是說，資產的成本是否可以隨著時間而折舊。不動產（土地和建築物）不能折舊，而個人財產可以折舊。計算資產折舊的過程叫做折舊。

用於出售資產的稅務用途

國稅局對出售所得徵收資本利得稅，資本利得可以是短期的（如果資產持有一年或更少），也可以是長期的。

企業資產價值差異與價值變化

所有的商業資產都有價值，但是每種類型的商業資產有不同的價值，並且價值可以根據情况而變化。根據出售的管道和時間，資產具有不同的價值。正在使用的資產的價值可以由估價人確定，為將該資產用作抵押品或證實折舊扣除而創造估價價值。

如果資產被清算（例如，在破產中出售），則清算價值大大低於為清償債務而出售的價值。在另一個例子中，國稅局規定了為災害損失目的要求資產價值的具體規則。

商業資產價值會隨著年齡和過時而變化，或者只是隨著市場條件而變化。公允價值是最常用的資產評估方法。經常對企業資產進行評估以確定其價值。

如何購買資產並不重要

資產的價值或折舊與資產的購買管道無關。例如，用現金購買的資產（如公司車輛）與用貸款購買的資產的價值和折舊相同。

有些資產可以折舊

如上所述，有些資產可以折舊，這些資產被稱為可折舊資產。資產折舊是重要的簿記和稅務概念，因為折舊是一種能够降低資產價值的費用，加速折舊可以帶來稅收利益。

做好企業資產記錄很重要

從購買資產開始，保持優秀的商業資產記錄非常重要。

包括關於資產成本、折舊、殘值、修理和維護以及任何資產評估的所有資訊。

您必須使用該資產索取折舊和費用

國稅局要求你把資產“在使用”索賠費用和折舊扣除。“在使用中”是指納稅人首先將財產（即資產）置入特定指定職能的準備狀態或可用狀態的時間，“如在貿易或商業中或用於產生收入”。

資產銷售收益應作為資本收益課稅

如果你為了利潤而出售某些資產（稱為“資本資產”），你必須為這一利潤繳納資本利得稅，這是保持資產成本良好記錄的另一個原因，以便降低利潤。

一些資產可以資本化

你可以通過把資產從費用變成資產來資本化。例如，一些啟動成本被認為是長期成本並且可以資本化。這把費用分散在一年以上。

資產可以用作商業貸款的抵押品

如果要求你為商業貸款設立資產作為擔保，則對該資產設定留置權。留置權賦予留置權人優先獲得資產的權利，並要求貸款在您能够出售資產並從中獲得資金之前得到償還。

資產比率可以用來顯示公司的盈利能力

一個公司如何利用其資產來產生收入可以顯示其盈利能力。所謂資產淨回報率的財務比率是衡量公司如何使其資產發揮作用的良好作法。

用這個公式來計算損益平衡點

計算損益平衡點是企業所有者使用的關鍵財務分析工具。一旦您知道了企業生產的產品的固定和可變成本或者它們的大致情况，就可以使用這些資訊來計算公司的損益平衡點。小企業主可以使用該計算來確定他們需要在給定價格點銷售多少個產品單元來達到收支平衡。

損益平衡點

一個公司的損益平衡點是其銷售完全抵消其費用的點。要計算公司銷售量的損益平衡點，您需要知道三個變數的值：

• 固定成本：獨立於銷售量的成本，如租金
• 變動成本：取決於銷售量的成本，例如製造產品的成本
• 產品的銷售價格

如何計算損益平衡點

為了計算貴公司的損益平衡點，請使用下列公式：

固定成本  ÷（價格 - 可變成本） = 損益平衡單位

換句話說，損益平衡點等於總固定成本除以單位價格和可變成本之間的差。請注意，在這個公式中，固定成本是公司所有間接費用的總和，而價格和可變成本是按單位成本表述的。

這個公式的分母，價格减去可變成本，叫做貢獻率。在從價格中扣除組織可變成本之後，剩下的任何東西——繳款餘額——都可以用來支付公司的固定成本。

求損益平衡點的一個例子

XYZ公司已經計算過它的固定成本，包括它的租賃、資產的折舊、管理人員的薪水和財產稅。這些固定成本加起來達180萬元。他們的產品是小部件。與生產小部件相關的可變成本包括原材料、工廠勞動力和銷售傭金。可變成本計算為每單位24元。這個小部件的價格是每個60元。

給定這些資訊，我們可以使用上面的公式來計算XYZ公司的產品，即小部件的盈虧平衡點：

180萬元  ÷ （60 - 24元）= 50000個單位

這個答案的意思是，XYZ公司必須生產和銷售50000個小部件，以便支付固定和可變的總費用。在這個銷售水准上，他們不會賺錢，只會損益平衡。

如果銷售發生變化，會發生什麼？

如果你的銷售變化怎麼辦？例如，如果經濟處於衰退，你的銷售額可能會下降。如果銷售額下降，那麼你可能面臨銷售不足以滿足收支平衡點的風險。在XYZ公司的示例中，您可能不會銷售達到收支平衡所必需的50000個單元。

那樣的話，你就不能支付所有的費用了。在這種情況下你能做什麼？如果你看一下損益平衡公式，你會發現這個問題有兩種解決辦法：要麼提高產品的價格，要麼找到减少固定成本和可變成本的方法。

削减成本如何影響損益平衡點

比方說，你找到一種方法，通過將自己和員工的薪水减30萬元，來降低管理費用或固定成本。這使得你的固定成本從180萬元下降到150萬元。使用相同的公式並保持所有其他變數相同，盈虧平衡點將是：

150萬元 ÷ （60 - 24元）=41666個單位

可以預見，削减固定成本會降低你的收支平衡點。另一方面，如果你通過將銷售成本降低到每組織18元來降低可變成本，那麼你的盈虧平衡點，保持其他變數不變，變成：

180萬元 ÷（60 - 18元）= 42857單位

從這個分析中，你可以看到，如果你能减少成本變數，你可以降低你的收支平衡點，而不必提高你的價格。

固定成本、變動成本、價格和銷售數量之間的關係

作為小企業的所有者，您可以看到，任何關於產品定價的决定、您在企業中所承擔的成本和銷售量都是相互關聯的。計算損益平衡點只是成本 - 數量 - 利潤分析的一個組成部分，但它通常是建立確保利潤的銷售價格點的基本第一步。

現金預算與現金流量表

現金管理需要大量的企業主的時間，但這是必要的。跟踪現金流對你的小企業的生存至關重要。然而，有時，用於描述現金管理的術語可能有點混亂。例如，會計師有時會談論現金流量表和現金預算表。它們到底是什麼意思，它們又有什麼區別呢？

現金預算基本認識

現金預算很重要，因為它幫助企業主管理公司的網絡資本。企業主通常每個月準備現金預算，有些企業主選擇每季度準備現金預算。你可以把現金預算看作一種短期金融工具，它沒有現金流量表那麼正式。它描述了你的公司所收現金和取多少現金。因此，現金預算文件告訴您每個月底公司有多少現金可用。

如果現金預算顯示淨營運資本新增，你可以利用這種新增來降低運營成本——比如通過償還借款。如果現金預算顯示淨營運資本减少，您可能需要找到新增可用現金的方法——通過選擇信貸額度、選擇銀行貸款或保理業務(factoring business)。

保理業務，這在服裝行業特別常見，包括出售您的應收賬款折扣給協力廠商。因為保理方從企業所有者手中接管了應收款的所有權，因此要向客戶而不是公司尋求付款，所以當你的信用狀況可能不支持貸款時，這是籌集資金的好方法。

現金預算例子：

現金來源：
創業現金	NT$1,800,000
銷售收入	NT$1,200,000
出售資產	NT$600,000
應收賬款收回	NT$3,600,000
總持有現金：	NT$7,200,000
現金支出：
原料	NT$1,200,000
工資	NT$1,800,000
固定開銷	NT$900,000
行政管理	NT$900,000
資產採購	NT$600,000
總現金支出：	NT$5,400,000
淨現金：	NT$1,800,000

在這個例子中，期末可用現金（NT$7,200,000）超過使用的期末現金（NT$5,400,000）NT$1,800,000，這表示可用淨現金和下個月開始現金狀況。

現金流量表

現金流量表是與收益表和資產負債表一起編制的更全面的報表。一般來說，現金流量表是現金預算中信用和借記項目的更正式的表示。它著眼於現金預算文件在較長一段時間內提出的許多相同的現金來源和使用，通常是在財政季度末和一年末。

現金預算與現金流量表的區別

現金預算和現金流量表的區別之一是，對於上市公司來說，現金流量表是必須根據財務會計準則的標準編制和提交的財務報表的一部分。

雖然沒有法律要求，但大多數會計師事務所為私營公司編制財務報表都遵循相同的標準。

短期現金流量預算和長期現金流量表的另一大區別在於後者包括折舊。雖然折舊費用不會改變公司的淨現金狀況，但公司的實際價值必然會造成大多數商業資產的價值隨時間下降。

為了充分地管理一家公司，小企業主必須定期準備兩個財務報表，並仔細分析。

Cash Budget and Cash Flow Statement

Cash management requires a lot of time for business owners, but it is necessary. Tracking cash flow is critical to the survival of your small business. Sometimes, however, the terms used to describe cash management can be confusing. For example, accountants sometimes talk about cash flow statements and cash budgets. What do they mean and how do they differ?

Basic Understanding of Cash Budget

Cash budgeting is important because it helps managers manage the company's network capital. Business owners usually prepare cash budgets monthly, and some choose to prepare cash budgets quarterly. You can think of the cash budget as a short-term financial instrument, which is not as formal as the cash flow statement. It describes how much cash your company receives and withdraws. Therefore, the cash budget document tells you how much cash is available at the end of each month.

If the cash budget shows an increase in net working capital, you can use that increase to reduce operating costs, for example by repaying loans. If the cash budget shows a decrease in net working capital, you may need to find new ways to add cash available by choosing credit lines, bank loans or factoring business.

Factoring business, which is particularly common in the apparel industry, includes selling your accounts receivable at a discount to a co-operative manufacturer. Because factoring takes over the ownership of receivables from the owner of the business, it is a good way to raise funds when your credit situation may not support the loan because it seeks payment from the customer rather than the company.

Example of Cash Budget:

Sources of Cash：
Start-up capital	NT$1,800,000
Sales income	NT$1,200,000
Property sales	NT$600,000
Account Receivable collected	NT$3,600,000
Total Cash Holding:	NT$7,200,000
Cash expenditure:
Materials	NT$1,200,000
Wages	NT$1,800,000
Overheads	NT$900,000
M & A	NT$900,000
Asset purchased	NT$600,000
Total Cash Expenditure:	NT$5,400,000
Net Cash：	NT$1,800,000

In this example, the cash available at the end of the period (NT $7,200,000) exceeds the cash available at the end of the period (NT $5,400,000) and NT $1,800,000, which indicates the net cash available and the cash position starting next month.

Cash Flow Statement 

Cash flow statement is a more comprehensive statement prepared with income statement and balance sheet. Generally speaking, cash flow statement is a more formal representation of credit and debit items in cash budget. It focuses on many of the same sources and uses of cash presented in the cash budget document over a longer period of time, usually at the end of the fiscal quarter and the end of the year.

The Difference between Cash Budget and Cash Flow Statement

One of the differences between cash budget and cash flow statement is that for listed companies, cash flow statement is part of the financial statements that must be prepared and submitted in accordance with the standards of financial accounting standards.

Although there are no legal requirements, most accounting firms follow the same standards in preparing financial statements for private companies.

Another big difference between short-term cash flow budget and long-term cash flow statement is that the latter includes depreciation. Although depreciation costs do not change the company's net cash position, the actual value of the company will inevitably cause the value of most commercial assets to decline over time.

In order to fully manage a company, small business owners must prepare two financial statements regularly and carefully analyze them.